Asiento contable del descuento de letras en el banco
Descontar una letra es llevarla al banco antes de su vencimiento para que te adelante el dinero. El banco te abona el valor de la letra menos los intereses del tiempo que falta. Si al vencimiento el cliente no paga, el banco te cobra a ti, por eso la deuda con el banco se mantiene hasta que el cliente cancela.
El caso
La empresa tiene una letra en cartera de S/ 10 000 que vence en 60 días. La lleva al banco, que cobra S/ 180 de intereses y le abona S/ 9 820.
1. La letra pasa de cartera a descuento
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 10,000.00 | |
| 123 | Letras por cobrar | ||
| 1233 | En descuento | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 10,000.00 | |
| 123 | Letras por cobrar | ||
| 1231 | En cartera | ||
| x/x Por la letra entregada al banco para descuento |
2. El banco abona el dinero
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 9,820.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 180.00 | |
| 673 | Intereses por préstamos y otras obligaciones | ||
| 6734 | Documentos vendidos o descontados | ||
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | 10,000.00 | |
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | ||
| x/x Por el abono del banco y los intereses del descuento |
Si el plazo de la letra cruza el cierre del ejercicio, la parte de los intereses que corresponde al año siguiente se puede dejar como gasto pagado por adelantado y pasarla a la 67 cuando corresponda.
3. El cliente paga la letra al banco
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | 10,000.00 | |
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades | ||
| 4511 | Instituciones financieras | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS | 10,000.00 | |
| 123 | Letras por cobrar | ||
| 1233 | En descuento | ||
| x/x Por la cancelación de la letra descontada |
Si el cliente no paga, el banco te carga los S/ 10 000 en tu cuenta. Entonces cancelas la 4511 contra la 1041 y la letra vuelve a la 1231 En cartera (o a una letra protestada) para cobrársela tú al cliente.