Asiento contable de IGV por servicios de no domiciliados (caso práctico Perú)
🧠 INTRODUCCIÓN
En este artículo aprenderás cómo registrar el IGV por utilización de servicios prestados por sujetos no domiciliados, un caso frecuente en servicios digitales, marketing, asesorías internacionales, entre otros.
Este tipo de operación tiene un tratamiento especial, ya que el usuario del servicio en Perú es quien asume el IGV.
📌 ¿CUÁNDO SE USA ESTE ASIENTO?
Se utiliza cuando:
- Se recibe un servicio del extranjero (no domiciliado)
- El servicio se utiliza en Perú
- Se debe autoliquidar el IGV
- Se registra el gasto y el impuesto correspondiente
📊 DATOS DEL EJEMPLO
- Servicio de marketing del extranjero
- Valor del servicio: S/ 50,000
- IGV (18%): S/ 9,000
🧾 PASO 1: RECONOCIMIENTO DEL SERVICIO Y DEL IGV
Se reconoce el gasto y el IGV generado:
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 50,000.00 | |
| 632 | Asesoría y consultoría | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 9,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 9,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40112 | IGV – Servicios prestados por no domiciliados | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 50,000.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| x/x por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado |
🧾 PASO 2: DESTINO DEL GASTO
| Detalle | |||
|---|---|---|---|
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 50,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 50,000.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| x/x por el destino del servicio prestado por el sujeto no domiciliado |
🧾 PASO 3: PAGO DEL IGV
| Detalle | |||
|---|---|---|---|
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 9,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40112 | IGV – Servicios prestados por no domiciliados | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 9,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago del IGV - Cuenta Propia |
⚠️ ERRORES COMUNES
❌ No reconocer el IGV cuando el proveedor es extranjero
❌ Pensar que no hay impuesto por ser no domiciliado
❌ No diferenciar entre IGV cuenta propia y no domiciliado
❌ No registrar el destino del gasto