Asiento contable de pago con cheque de gerencia
Un cheque de gerencia lo emite el propio banco, con fondos que ya descontó de la cuenta de la empresa. Por eso el proveedor lo acepta con más confianza que un cheque común. El banco cobra una comisión por emitirlo.
El caso
La empresa le debe a un proveedor una factura de S/ 11 800. Pide al banco un cheque de gerencia por ese monto y el banco le cobra S/ 15 de comisión. Ambos montos salen de la cuenta corriente.
Asiento
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS | 11,800.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 15.00 | |
| 639 | Otros servicios prestados por terceros | ||
| 6391 | Gastos bancarios | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 11,815.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago al proveedor con cheque de gerencia y la comisión del banco |
Si el cheque se entrega días después
Algunas empresas lo registran en dos pasos. Al comprar el cheque: Debe 10 (103 Efectivo en tránsito), Haber 10 (104). Al entregarlo al proveedor: Debe 42, Haber 103. Así se ve que el dinero ya salió del banco pero la deuda sigue hasta la entrega.
Si el banco te da factura por la comisión con IGV, el IGV va aparte en la 40111.
Asiento de destino
Todo gasto que se registra en las cuentas 62 a 68 (por naturaleza) se registra también por destino: a qué área de la empresa corresponde. Se carga a la cuenta del elemento 9 y se abona a la 79 por el mismo monto. Si es la primera vez que lo ves, revisa la guía del asiento de destino.
La comisión del banco (S/ 15) es un gasto financiero, así que en este ejemplo va a la 97. Algunas empresas mandan los gastos bancarios menores a administración (94); lo importante es usar siempre el mismo criterio.
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 97 | GASTOS FINANCIEROS | 15.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 15.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| x/x Por el destino del gasto |
¿Y en tu caso?
Los intereses (cuenta 67), las comisiones bancarias y demás gastos financieros van a la 97 Gastos financieros, sin importar el área que pidió el préstamo. Por eso aquí no hay que repartir: Debe 97 S/ 15, Haber 79 S/ 15.