Asiento contable de la planilla mensual de sueldos (ONP, AFP y EsSalud)
Cada mes la empresa registra la planilla: el sueldo de cada trabajador, lo que se le descuenta para su pensión y el aporte a EsSalud que paga la empresa. El descuento de pensión sale del sueldo del trabajador; EsSalud no, ese es un gasto adicional de la empresa.
El caso
La empresa tiene dos trabajadores. Ana gana S/ 3 000 y está en la ONP, que descuenta el 13 %: S/ 390. Pedro gana S/ 2 000 y está en una AFP; para el ejemplo usamos un descuento total de 12 % (aporte de 10 % más seguro y comisión, que cambian según la AFP): S/ 240.
EsSalud es el 9 % de los sueldos: 9 % de S/ 5 000 = S/ 450. Lo paga la empresa.
- Gasto de la empresa: S/ 5 000 de sueldos + S/ 450 de EsSalud = S/ 5 450.
- Por pagar al Estado y a la AFP: S/ 450 (EsSalud) + S/ 390 (ONP) + S/ 240 (AFP) = S/ 1 080.
- Neto para los trabajadores: S/ 5 000 − S/ 390 − S/ 240 = S/ 4 370.
Asiento por la planilla del mes
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | 5,450.00 | |
| 621 | Remuneraciones | ||
| 6211 | Sueldos y salarios | ||
| 627 | Seguridad, previsión social y otras contribuciones | ||
| 6271 | Régimen de prestaciones de salud | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,080.00 | |
| 403 | Instituciones públicas | ||
| 4031 | ESSALUD | ||
| 4032 | ONP | ||
| 407 | Administradoras de fondos de pensiones | ||
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | 4,370.00 | |
| 411 | Remuneraciones por pagar | ||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | ||
| x/x Por la planilla de sueldos del mes |
En la 62 van S/ 5 000 en la 6211 y S/ 450 en la 6271. En la 40 van S/ 450 en la 4031, S/ 390 en la 4032 y S/ 240 en la 407.
Asiento por el pago de sueldos
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | 4,370.00 | |
| 411 | Remuneraciones por pagar | ||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 4,370.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago de los sueldos netos |
Asiento por el pago de EsSalud, ONP y AFP
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,080.00 | |
| 403 | Instituciones públicas | ||
| 4031 | ESSALUD | ||
| 4032 | ONP | ||
| 407 | Administradoras de fondos de pensiones | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,080.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago de los aportes del mes |
EsSalud y ONP se pagan a SUNAT con la declaración del PLAME; la AFP se paga aparte, en su propio sistema. Si en tu empresa quieren ver cada pago por separado, este último asiento se parte en dos.
Asiento de destino
Todo gasto que se registra en las cuentas 62 a 68 (por naturaleza) se registra también por destino: a qué área de la empresa corresponde. Se carga a la cuenta del elemento 9 y se abona a la 79 por el mismo monto. Si es la primera vez que lo ves, revisa la guía del asiento de destino.
En este ejemplo Ana trabaja en administración y Pedro en ventas. A cada uno le toca su sueldo más el EsSalud de ese sueldo: Ana S/ 3 000 + S/ 270 = S/ 3 270 a la 94; Pedro S/ 2 000 + S/ 180 = S/ 2 180 a la 95.
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 94 | GASTOS DE ADMINISTRACIÓN | 3,270.00 | |
| 95 | GASTOS DE VENTAS | 2,180.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 5,450.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| x/x Por el destino del gasto |
¿Cómo lo hago en mi caso?
El asiento de arriba es solo para este ejemplo. En tu empresa depende de dónde se usó el gasto:
- Todo de administración (oficina, gerencia, contabilidad): Debe 94 S/ 5 450, Haber 79 S/ 5 450.
- Todo de ventas (vendedores, tienda, publicidad, despacho): Debe 95 S/ 5 450, Haber 79 S/ 5 450.
- Todo de producción (fábrica, taller): va a la cuenta de costo de producción, por ejemplo Debe 92 S/ 5 450, Haber 79 S/ 5 450. Ese costo después pasa al producto, no al resultado directo.
- Compartido entre áreas: se reparte con un criterio que se pueda explicar (personas por área, metros que ocupa cada una, horas de uso). Por ejemplo, 60 % administración y 40 % ventas: Debe 94 S/ 3 270 y 95 S/ 2 180, Haber 79 S/ 5 450.
El PCGE deja el elemento 9 para que cada empresa arme su contabilidad analítica. Las cuentas 92, 94, 95 y 97 son las que usa casi todo el mundo, pero si tu empresa tiene otras subcuentas, usa las suyas. Lo que no cambia: el total del destino siempre es igual al gasto y la 79 va al Haber.