Asiento contable de recibo por honorarios con retención de cuarta categoría
Cuando la empresa contrata a una persona independiente (un abogado, un diseñador, un técnico), esa persona emite un recibo por honorarios. No lleva IGV. Si el recibo pasa de S/ 1 500, la empresa tiene que retenerle el 8 % como renta de cuarta categoría y pagárselo a SUNAT.
El caso
La empresa contrata a una diseñadora para hacer el catálogo de productos. Su recibo por honorarios es de S/ 2 000. Como pasa de S/ 1 500, se le retiene el 8 %: S/ 160. La diseñadora recibe S/ 1 840.
Asiento por el recibo
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 2,000.00 | |
| 632 | Asesoría y consultoría | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 160.00 | |
| 401 | Gobierno central | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | ||
| 40172 | Renta de cuarta categoría | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS | 1,840.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| x/x Por el recibo por honorarios y la retención del 8 % |
El gasto es el total del recibo (S/ 2 000). La retención no es un ahorro de la empresa: es parte del pago a la diseñadora que la empresa le entrega a SUNAT por ella.
Asiento por el pago a la diseñadora
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS | 1,840.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,840.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago del recibo por honorarios |
Asiento por el pago de la retención a SUNAT
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 160.00 | |
| 401 | Gobierno central | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | ||
| 40172 | Renta de cuarta categoría | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 160.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago de la retención de cuarta categoría |
La retención se declara y se paga al mes siguiente en el PLAME, según el cronograma de SUNAT.
Cosas que suelen preguntar
- Si el recibo es de S/ 1 500 o menos, no se retiene: se paga completo.
- Si la persona tiene una suspensión de retenciones aprobada por SUNAT y te la muestra, tampoco se retiene, aunque pase de S/ 1 500.
- El monto de S/ 1 500 y la tasa del 8 % son los vigentes; conviene revisarlos cada año en SUNAT.
Asiento de destino
Todo gasto que se registra en las cuentas 62 a 68 (por naturaleza) se registra también por destino: a qué área de la empresa corresponde. Se carga a la cuenta del elemento 9 y se abona a la 79 por el mismo monto. Si es la primera vez que lo ves, revisa la guía del asiento de destino.
En este ejemplo el catálogo es para vender, así que los S/ 2 000 van a gastos de ventas (95). Si el recibo fuera de un abogado o de un contador, iría a administración (94).
| CÓDIGO | Detalle | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 95 | GASTOS DE VENTAS | 2,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 2,000.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 7911 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| x/x Por el destino del gasto |
¿Cómo lo hago en mi caso?
El asiento de arriba es solo para este ejemplo. En tu empresa depende de dónde se usó el gasto:
- Todo de administración (oficina, gerencia, contabilidad): Debe 94 S/ 2 000, Haber 79 S/ 2 000.
- Todo de ventas (vendedores, tienda, publicidad, despacho): Debe 95 S/ 2 000, Haber 79 S/ 2 000.
- Todo de producción (fábrica, taller): va a la cuenta de costo de producción, por ejemplo Debe 92 S/ 2 000, Haber 79 S/ 2 000. Ese costo después pasa al producto, no al resultado directo.
- Compartido entre áreas: se reparte con un criterio que se pueda explicar (personas por área, metros que ocupa cada una, horas de uso). Por ejemplo, 60 % administración y 40 % ventas: Debe 94 S/ 1 200 y 95 S/ 800, Haber 79 S/ 2 000.
El PCGE deja el elemento 9 para que cada empresa arme su contabilidad analítica. Las cuentas 92, 94, 95 y 97 son las que usa casi todo el mundo, pero si tu empresa tiene otras subcuentas, usa las suyas. Lo que no cambia: el total del destino siempre es igual al gasto y la 79 va al Haber.