Asiento contable de prestación de servicios sujeto a detracción (ejemplo paso a paso Perú)
🧠INTRODUCCIÓN
En este artículo aprenderás cómo realizar el asiento contable de prestación de servicios sujeto a detracción paso a paso, aplicando correctamente el IGV y el depósito correspondiente según la normativa peruana.
Este tipo de operación es muy común en servicios como asesoría contable, transporte, alquileres y otros servicios afectos al sistema de detracciones.
📌 ¿CUÁNDO SE USA ESTE ASIENTO?
Este asiento se utiliza cuando:
- Se presta un servicio gravado con IGV
- El cliente realiza el pago inmediatamente
- Se aplica el sistema de detracciones (SPOT)
- Se deposita un porcentaje en el Banco de la Nación
📊 DATOS DEL EJEMPLO
- Servicio de asesoría contable
- Valor del servicio: S/ 5,000
- IGV (18%): S/ 900
- Total: S/ 5,900
- Detracción (12%): S/ 708
- Monto neto recibido: S/ 5,192
🧾 PASO 1: RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
Se registra el ingreso por el servicio prestado:
| CUENTA | Detalle | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 5,900.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 emitidas en cartera | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA | ||
| PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 900.00 | ||
| 401 Gobierno regional | |||
| 4011 Impuesto general a las ventas | |||
| 40111 IGV - Cuenta propia | |||
| 70 | VENTAS | 5,000.00 | |
| 703 Servicios terminados | |||
| 7032 Servicios local | |||
| 70321 Terceros | |||
| x/x por el reconocimiento del ingreso por el servicio de asesoría contable prestado |
🧾 PASO 2: DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN
Se registra el depósito del 12% en el Banco de la Nación:
| CUENTA | Detalle | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 708.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1042 Cuentas corrientes para fines específicos | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 708.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 emitidas en cartera | |||
| x/x Por el deposito de la detracción en nuestra corriente del banco de la nacían |
🧾 PASO 3: COBRANZA DEL SALDO
Se registra el cobro del monto restante:
| Detalle | |||
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 5,192.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||
| 1042 Cuentas corrientes para fines específicos | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS | 5,192.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
| 1212 emitidas en cartera | |||
| x/x Por la cobranza neta de detracciones |
⚠️ ERRORES COMUNES
❌ No separar el IGV del ingreso
❌ No aplicar correctamente el porcentaje de detracción
❌ Registrar mal el depósito en el Banco de la Nación
❌ No reconocer correctamente la cuenta por cobrar